Thông tư 32/2025/TT-BTC là gì? Tổng hợp những điểm mới về hóa đơn điện tử

Ngày 31/5/2025, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 32/2025/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật Quản lý thuế 2019, Nghị định 123 và Nghị định 70. Thông tư này thay thế Thông tư 78/2021/TT-BTC, có hiệu lực từ 01/6/2025, với nhiều thay đổi quan trọng liên quan đến hóa đơn điện tử như hình thức, đối tượng áp dụng và cách xử lý sai sót.

Trong bài viết này, Sổ Bán Hàng sẽ chỉ rõ những điểm mới của Thông tư 32 mà chủ kinh doanh cần lưu ý về hóa đơn điện tử và chứng từ liên quan.

>> Mời bạn xem thêm:

Phân biệt mã hoá đơn M1 và M2: Các loại hoá đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền

Kiểm tra hóa đơn điện tử hợp lệ đúng quy định theo 2 cách đơn giản

Hộ kinh doanh cần chuẩn bị những gì để đáp ứng Nghị định 70 về xuất HĐĐT từ máy tính tiền?

Tài khoản hộ kinh doanh là gì? 5 lí do thuyết phục nên tạo tài khoản HKD trước 2026

Hộ kinh doanh có cần làm báo cáo thuế không? Hướng dẫn làm báo cáo thuế dành chi tiết cho HKD

Thông tư 32/2025/TT-BTC là gì?

Thông tư 32/2025/TT-BTC là văn bản hướng dẫn mới nhất do Bộ Tài chính ban hành vào ngày 31/5/2025, nhằm cụ thể hóa các quy định của Luật Quản lý thuế năm 2019, đồng thời hướng dẫn thực hiện Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ và Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số nội dung của Nghị định 123. Thông tư này có hiệu lực từ ngày 01/6/2025 và chính thức thay thế Thông tư 78/2021/TT-BTC.

Một số điểm thay đổi quan trọng bao gồm: làm rõ phạm vi và đối tượng bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử, cập nhật quy trình xử lý hóa đơn có sai sót, đồng thời quy định chi tiết hơn về việc kết nối, truyền nhận dữ liệu hóa đơn giữa doanh nghiệp và cơ quan thuế theo thời gian thực. Đây là cơ sở pháp lý quan trọng để các doanh nghiệp điều chỉnh hệ thống kế toán, phần mềm hóa đơn và quy trình nghiệp vụ thuế cho phù hợp với quy định mới.

>> Mời bạn xem thêm: Bãi bỏ lệ phí môn bài và thuế khoán từ 2026: Thời cơ chuyển mình cho hộ kinh doanh

Những điểm mới của Thông tư 32 mà chủ kinh doanh cần lưu ý

1. Mở rộng đối tượng được ủy nhiệm lập hóa đơn

So với Thông tư 78/2021/TT-BTC, Thông tư 32/2025/TT-BTC đã mở rộng đối tượng được phép ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử, bao gồm cả hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh. Bên nhận ủy nhiệm không còn bắt buộc phải có quan hệ liên kết với người bán, mà chỉ cần đáp ứng điều kiện được sử dụng hóa đơn điện tử và không thuộc diện bị ngừng sử dụng.

Đặc biệt, nếu hộ hoặc cá nhân kinh doanh ủy quyền cho sàn thương mại điện tử lập hóa đơn thay cho mình, thì sàn thương mại điện tử phải có trách nhiệm thông báo với cơ quan thuế.

2. Bổ sung thêm ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu loại hóa đơn

Theo khoản 1 Điều 5 Thông tư 32/2025/TT-BTC, hệ thống ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử đã được cập nhật với một số bổ sung mới, đáng chú ý nhất là sự xuất hiện của mẫu số 7, dành riêng cho hóa đơn thương mại điện tử (TMĐT).

Cụ thể, các ký hiệu mẫu số hóa đơn hiện được quy định như sau:

• Số 1: Hóa đơn điện tử giá trị gia tăng
• Số 2: Hóa đơn điện tử bán hàng
• Số 3: Hóa đơn điện tử bán tài sản công
• Số 4: Hóa đơn điện tử bán hàng dự trữ quốc gia
• Số 5: Các loại hóa đơn điện tử khác như tem điện tử, vé điện tử, thẻ điện tử, phiếu thu điện tử hoặc chứng từ điện tử có nội dung như hóa đơn
• Số 6: Phiếu xuất kho điện tử (kiêm vận chuyển nội bộ hoặc hàng gửi bán đại lý) được sử dụng và quản lý như hóa đơn
• Số 7: (Mới) Hóa đơn thương mại điện tử
• Số 8: (Mới) Hóa đơn giá trị gia tăng tích hợp biên lai thu thuế, phí, lệ phí
• Số 9: (Mới) Hóa đơn bán hàng tích hợp biên lai thu thuế, phí, lệ phí

Ngoài ra, để dễ dàng nhận diện, hóa đơn thương mại điện tử sẽ có thêm ký hiệu chữ cái “X” trong mã hóa đơn. Ví dụ: “7K25XAB” là hóa đơn TMĐT được lập trong năm 2025, do doanh nghiệp phát hành và đã đăng ký mẫu số với cơ quan thuế.

Việc bổ sung này giúp phân biệt rõ hóa đơn TMĐT với các loại hóa đơn điện tử thông thường và phục vụ tốt hơn cho công tác quản lý.

3. Các trường hợp mới về áp dụng hóa đơn điện tử

Theo Điều 6 Thông tư 32/2025/TT-BTC, Bộ Tài chính đã bổ sung một số quy định mới về các trường hợp áp dụng hóa đơn điện tử, cụ thể như sau:

3.1. Các trường hợp bán hàng, cung cấp dịch vụ với số lượng lớn và phát sinh thường xuyên

Do đặc thù cần đối soát số liệu giữa bên bán và khách hàng hoặc đối tác, các trường hợp sau được lập hóa đơn theo quy định đặc biệt tại khoản 4 Điều 9 Nghị định 123 (đã được sửa đổi bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP):

• Giao dịch sản phẩm phái sinh (theo quy định của pháp luật về tín dụng, chứng khóan, thương mại và thuế GTGT)
• Dịch vụ suất ăn công nghiệp
• Dịch vụ tại Sở Giao dịch hàng hóa
• Dịch vụ thông tin tín dụng
• Dịch vụ vận tải hành khách bằng taxi (áp dụng cho khách hàng là tổ chức, doanh nghiệp)

3.2. Áp dụng hóa đơn điện tử đối với hoạt động cho thuê tài chính

Đối với các trường hợp cho thuê tài sản thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT), doanh nghiệp cho thuê phải có:

• Hóa đơn GTGT đầu vào (nếu tài sản được mua trong nước)
• Hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu (nếu tài sản nhập khẩu)

Khi lập hóa đơn đầu ra:

• Tổng số thuế GTGT trên hóa đơn phải khớp với thuế GTGT đầu vào hoặc với chứng từ thuế GTGT nhập khẩu
• Hóa đơn sử dụng ký hiệu đặc biệt là “CTTC” để nhận diện cho thuê tài chính

Lưu ý: Nếu tài sản dùng để cho thuê thuộc diện không chịu thuế GTGT, không có hóa đơn GTGT hoặc không có chứng từ nộp thuế GTGT nhập khẩu, thì khi lập hóa đơn đầu ra không được thể hiện thuế GTGT trên hóa đơn.

Những quy định này nhằm đảm bảo minh bạch, đồng bộ giữa đầu vào và đầu ra, phù hợp với từng loại giao dịch đặc thù.

>> Mời bạn xem thêm: Đề xuất giảm 2% thuế VAT đến hết 2026 – “Cú đúp” kích cầu tiêu dùng, hộ kinh doanh hưởng lợi!

4. Bổ sung quy định về nội dung hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế

Theo Điều 7 Thông tư 32/2025/TT-BTC, Bộ Tài chính quy định chi tiết về mẫu hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) kiêm tờ khai hoàn thuế áp dụng cho người nước ngoài xuất cảnh. Mẫu hóa đơn này gồm 3 phần, mỗi phần do một đơn vị chịu trách nhiệm lập và ghi thông tin cụ thể như sau:

Phần A – Doanh nghiệp bán hàng lập

Doanh nghiệp khi lập hóa đơn hoàn thuế cho khách nước ngoài cần ghi đầy đủ các thông tin sau:

• Tên hóa đơn: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG KIÊM TỜ KHAI HOÀN THUẾ
• Ký hiệu hóa đơn, mẫu số hóa đơn
• Thông tin doanh nghiệp bán hàng: tên, địa chỉ, mã số thuế
• Thông tin khách hàng: họ tên, quốc tịch, số hộ chiếu hoặc giấy tờ nhập/xuất cảnh, ngày cấp, ngày hết hạn
• Thông tin hàng hóa: tên hàng, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền (chưa thuế GTGT), thuế suất, số tiền thuế GTGT theo từng mức thuế, tổng thuế GTGT và tổng số tiền thanh toán (đã gồm thuế)
• Chữ ký: chữ ký số của người bán và chữ ký của người mua (trên bản hiển thị hóa đơn điện tử)
• Hình thức thanh toán: tiền mặt hoặc thẻ quốc tế (ghi rõ tên thẻ, số thẻ và số tiền tương ứng)

Phần B – Cơ quan hải quan lập

Phần này do cơ quan hải quan thực hiện khi kiểm tra hóa đơn và hàng hóa, bao gồm:

• Danh sách hàng hóa: số thứ tự, tên hàng, số lượng
• Số tiền thuế GTGT ghi trên hóa đơn
• Số tiền thuế GTGT đủ điều kiện hoàn lại
• Thời điểm kiểm tra: ghi rõ ngày/tháng/năm
• Họ tên và chữ ký của công chức hải quan thực hiện kiểm tra

Phần C – Ngân hàng thương mại (đại lý hoàn thuế) lập

Ngân hàng là đơn vị thực hiện việc hoàn thuế cho khách nước ngoài, cần ghi:

• Số hiệu và ngày giờ của chuyến bay/chuyến tàu xuất cảnh
• Số tiền thuế GTGT được hoàn lại
• Hình thức thanh toán: tiền mặt hoặc thẻ quốc tế (ghi rõ tên thẻ, số thẻ)
• Thời điểm hoàn tiền: ngày/tháng/năm

Quy định này nhằm đảm bảo minh bạch, phối hợp chặt chẽ giữa doanh nghiệp, cơ quan hải quan và ngân hàng trong việc hoàn thuế GTGT cho người nước ngoài xuất cảnh theo đúng trình tự, quy định pháp luật.

5. Tiêu chí xác định rủi ro về thuế cao trong đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử

Tại Điều 9 Thông tư 32/2025/TT-BTC, lần đầu tiên Bộ Tài chính quy định rõ các tiêu chí xác định người nộp thuế có rủi ro cao về thuế khi đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử. Cụ thể gồm 5 tiêu chí sau:

5.1. Tiêu chí 1

Người nộp thuế có chủ sở hữu, người đại diện theo pháp luật hoặc cá nhân đại diện hộ kinh doanh từng bị cơ quan nhà nước kết luận có hành vi gian lận hoặc mua bán hóa đơn. Danh sách này được cơ quan thuế ghi nhận trên hệ thống dữ liệu.

5.2. Tiêu chí 2

Chủ sở hữu hoặc người đại diện theo pháp luật thuộc danh sách có giao dịch đáng ngờ, theo quy định của Luật Phòng, chống rửa tiền.

5.3. Tiêu chí 3

Người nộp thuế có trụ sở chính hoặc địa điểm kinh doanh đặt tại:

• Địa chỉ không rõ ràng theo địa giới hành chính
• Chung cư không được phép kinh doanh
• Khác tỉnh/thành phố nơi đặt trụ sở chính hoặc chi nhánh

5.4. Tiêu chí 4

Người đại diện theo pháp luật hoặc chủ sở hữu đồng thời đứng tên tại doanh nghiệp đang ở tình trạng:

• Ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn tất thủ tục chấm dứt mã số thuế
• Không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký Ngoài ra, từng có hành vi vi phạm về thuế, hóa đơn, chứng từ theo quy định của Bộ Tài chính.

5.5. Tiêu chí 5

Cơ quan thuế phát hiện các dấu hiệu rủi ro khác và có thông báo chính thức cho người nộp thuế để giải trình.

Các tiêu chí này giúp cơ quan thuế chủ động kiểm soát rủi ro và ngăn chặn hành vi lợi dụng hóa đơn điện tử để gian lận thuế.

>> Mời bạn xem thêm: Từ 01/07/2025, chủ hộ kinh doanh đóng BHXH bắt buộc từ 585.000 đồng/tháng

Quy định chuyển tiếp và lưu ý khi áp dụng Thông tư 32/2025/TT-BTC

Để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, tổ chức và hộ kinh doanh trong quá trình chuyển đổi sang quy định mới, Bộ Tài chính đã đưa ra một số hướng dẫn cụ thể như sau:

1. Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) điện tử

• Kể từ khi Nghị định 70/2025/NĐ-CP có hiệu lực, các tổ chức khấu trừ thuế phải ngừng sử dụng chứng từ điện tử theo mẫu cũ.
• Trường hợp phát hiện chứng từ khấu trừ TNCN lập sai sau thời điểm này, cần lập chứng từ khấu trừ mới theo mẫu điện tử thay thế cho chứng từ sai.

2. Hợp đồng cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử đã ký trước

Các tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử đã ký hợp đồng nhận, truyền và lưu trữ dữ liệu hóa đơn với Tổng cục Thuế (hoặc từ 01/3/2025 là Cục Thuế) trước ngày Thông tư có hiệu lực sẽ tiếp tục thực hiện theo hợp đồng đã ký.

3. Hộ, cá nhân kinh doanh theo phương pháp khoán

Nếu đã đăng ký sử dụng hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền trước ngày 01/6/2025, thì tiếp tục sử dụng mẫu đã đăng ký mà không cần thay đổi ngay.

4. Doanh nghiệp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đến người tiêu dùng

Các doanh nghiệp trong các lĩnh vực như: siêu thị, trung tâm thương mại, bán lẻ, nhà hàng, khách sạn, vận tải hành khách, vui chơi giải trí, chiếu phim… đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử trước ngày 01/6/2025 có thể lựa chọn một trong hai cách sau:

• Tiếp tục sử dụng hóa đơn điện tử đang dùng
• Chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền theo quy định mới tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP

5. Biên lai thu phí, lệ phí

• Các biên lai theo mẫu Thông tư 303/2016/TT-BTC vẫn được tiếp tục sử dụng.
• Khi dùng hết, sẽ chuyển sang mẫu biên lai mới theo Nghị định 11/2020/NĐ-CP hoặc Nghị định 70/2025/NĐ-CP.

6. Hóa đơn do cơ quan thuế đặt in trước đây

• Các hóa đơn in theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP và Nghị định 04/2014/NĐ-CP, nếu:
  • Có ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn phù hợp với Thông tư 32
  • Nội dung đáp ứng quy định tại Nghị định 123 (đã được sửa đổi bởi Nghị định 70) thì vẫn được tiếp tục sử dụng để bán cho các đối tượng đủ điều kiện mua hóa đơn.
• Nếu phát hiện sai sót ở các hóa đơn này, phải:
  • Lập văn bản thỏa thuận với người mua, nêu rõ nội dung sai
  • Lập hóa đơn điện tử mới (có mã hoặc không mã của cơ quan thuế) để thay thế cho hóa đơn sai

>> Mời bạn xem thêm: Đăng ký phần mềm hóa đơn điện tử nhanh gọn: 4 bước đơn giản chủ kinh doanh cần biết!

Xuất hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền chuẩn Nghị định Thuế cùng Sổ Bán Hàng

Sổ Bán Hàng phối hợp cùng các đối tác cung cấp hóa đơn điện tử uy tín như: FPT, M-Invoice, VNPT, Hilo mang đến cho chủ doanh nghiệp nhiều tiện ích, đảm bảo thực hiện đúng quy định mới về thuế theo Nghị định 70, áp dụng vào 06/2025.

Sổ Bán Hàng E-Invoice giúp xuất, lưu trữ và quản lý HĐĐT nhanh chóng, dễ dàng, chính xác và bảo mật, rất dễ cài đặt và sử dụng, không cần đầu tư thêm thiết bị cồng kềnh, xuất HĐĐT ngay trên chiếc điện thoại.

• Kết nối và khởi tạo với Hoá đơn điện tử (HĐĐT) và Chữ ký số (CKS) hợp lệ
• Xuất hóa đơn điện tử (HĐĐT) trên Máy tính tiền
• Quản lý toàn bộ hóa đơn điện tử
• Thiết lập báo cáo thuế cơ bản đối với Nhóm đóng thuế khoán
• Cài đặt điều kiện để hóa đơn tự động phát hành theo nhu cầu

6 Lý do nổi bật mà chủ kinh doanh nên lựa chọn Sổ Bán Hàng để phát hành hóa đơn điện tử

• Đăng ký nhanh – In hóa đơn dễ: Tạo và in hóa đơn chỉ với vài thao tác, không cần giấy tờ rườm rà.
• Hạn chế sai sót: Dữ liệu được tự động đồng bộ, giảm lỗi nhập sai, tính nhầm.
• Tra cứu tiện lợi: Hóa đơn lưu trữ tập trung trên phần mềm, dễ tìm – khó thất lạc.
• Bảo mật cao: Thông tin khách hàng và hóa đơn được mã hóa, đảm bảo an toàn tuyệt đối.
• Linh hoạt định dạng: Dễ dàng xuất hóa đơn theo yêu cầu của khách hoặc cơ quan Thuế.
• Quản lý tổng thể: Tích hợp bán hàng, kho và báo cáo – mọi thứ gói gọn trong một ứng dụng.

>> Mời bạn xem thêm: Sổ Bán Hàng E-Invoice: Giải pháp xuất hóa đơn điện tử từ máy tính tiền trên điện thoại dành cho hộ kinh doanh

Ưu đãi đặc biệt cho chủ doanh nghiệp khi sử dụng Sổ Bán Hàng. Chỉ cần đăng ký gói dịch vụ từ 1 năm trở lên, chủ kinh doanh sẽ nhận ngay bộ quà tặng cực kỳ giá trị:

🎁 Miễn 100% phí khởi tạo hóa đơn điện tử – tiết kiệm ngay 1.100.000đ

🎁 Tặng thêm 1.000 hóa đơn điện tử miễn phí để bắt đầu kinh doanh dễ dàng hơn

🎁Giảm 50% phí Chữ ký số

🎁 Nhận giá ưu đãi lên tới 50% khi mua thêm HĐĐT

>> Mời bạn xem thêm:

Kinh nghiệm chọn máy tính tiền nhà hàng đúng nhu cầu – đúng luật

Hóa đơn đỏ VAT là gì? Những điều chủ kinh doanh cần biết khi xuất hóa đơn đỏ

5 Lợi ích khi chủ kinh doanh sử dụng phần mềm xuất hóa đơn điện tử